Steuerverfahren in Kroatien: Steuern, Pflichten und wichtige Regelungen

1. Einleitung

Das kroatische Steuersystem ist für Unternehmen, Arbeitnehmer, Selbstständige und ausländische Investoren von zentraler Bedeutung. Seit der Einführung des Euro und der vollständigen Integration Kroatiens in den europäischen Binnenmarkt hat die steuerliche Planung für internationale Geschäftsmodelle zusätzlich an Bedeutung gewonnen.

Zu den wichtigsten Steuerarten gehören insbesondere die Körperschaftsteuer (Gewinnsteuer), die Einkommensteuer, die Mehrwertsteuer (PDV) sowie Quellensteuern und verschiedene weitere Abgaben. Für Unternehmen und Privatpersonen ist außerdem die korrekte Registrierung bei der kroatischen Steuerverwaltung (Porezna uprava) von großer Bedeutung. Die kroatische Steuerverwaltung veröffentlicht beispielsweise auch Informationen über bestehende Steuerverbindlichkeiten von Unternehmen.

2. Körperschaftsteuer in Kroatien

Unternehmen, die in Kroatien steuerpflichtige Gewinne erzielen, unterliegen grundsätzlich der kroatischen Gewinnsteuer (Porez na dobit).

Nach den veröffentlichten Investitionsinformationen beträgt der allgemeine Steuersatz:

• 10 % bei einem Jahresumsatz bis 1.000.000 Euro,
• 18 % bei einem Jahresumsatz über 1.000.000 Euro. (Invest Croatia)

Für Unternehmer ist dabei nicht nur der Steuersatz entscheidend. Ebenso wichtig sind die Regeln zur Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns, zur Anerkennung von Betriebsausgaben, zu Abschreibungen und zu steuerlichen Verlusten.

Bei grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen müssen außerdem Verrechnungspreise und gegebenenfalls Doppelbesteuerungsabkommen berücksichtigt werden.

3. Einkommensteuer für Privatpersonen

Auch natürliche Personen unterliegen in Kroatien unterschiedlichen einkommensteuerlichen Regelungen. Dabei hängt die konkrete Steuerbelastung unter anderem von der Art des Einkommens und vom steuerlichen Status der betreffenden Person ab.

Die veröffentlichten Investitionsinformationen unterscheiden beispielsweise zwischen Einkommen aus abhängiger Beschäftigung, selbstständiger Tätigkeit, Kapital, Vermögen und sonstigen Einkünften. Für bestimmte Einkommensarten gelten unterschiedliche Steuersätze. (Invest Croatia)

Besonders wichtig ist außerdem der persönliche Grundfreibetrag, der die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage reduzieren kann. Bei Arbeitnehmern spielen daneben die obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge eine wesentliche Rolle.

4. Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitgeber müssen bei Beschäftigten nicht nur die Einkommensteuer berücksichtigen, sondern auch die entsprechenden Sozialversicherungsbeiträge.

Nach den veröffentlichten kroatischen Investitionsinformationen beträgt die Gesamtbelastung der obligatorischen Sozialbeiträge in dem dargestellten Lohnmodell 36,5 %. Davon entfallen 20 % auf Arbeitnehmerbeiträge und 16,5 % auf den Arbeitgeber. (Invest Croatia)

Für Unternehmen ist daher bei der Einstellung von Arbeitnehmern eine vollständige Lohnkostenberechnung erforderlich. Neben dem vereinbarten Bruttogehalt müssen insbesondere Arbeitgeberbeiträge, Arbeitnehmerbeiträge und die Einkommensteuer berücksichtigt werden.

5. Mehrwertsteuer in Kroatien

Die Mehrwertsteuer (PDV) gehört zu den wichtigsten indirekten Steuern Kroatiens.

Der allgemeine Mehrwertsteuersatz beträgt 25 %. Daneben bestehen reduzierte Steuersätze für bestimmte Waren und Dienstleistungen. Der veröffentlichte Investitionsleitfaden nennt unter anderem einen reduzierten Satz von 13 % für bestimmte Bereiche wie Beherbergungsleistungen und weitere gesetzlich bestimmte Leistungen. (Invest Croatia)

Daneben besteht ein 5-%-Satz für bestimmte gesetzlich definierte Waren und Leistungen.

Für Unternehmen ist deshalb nicht nur die Registrierung für die Mehrwertsteuer entscheidend. Sie müssen auch prüfen, welcher Steuersatz für die jeweilige Leistung oder Lieferung tatsächlich gilt.

6. Mehrwertsteuerregistrierung

Unternehmen müssen prüfen, ob sie nach den kroatischen Mehrwertsteuerregelungen registrierungspflichtig sind. Dies hängt unter anderem von der Art und dem Umfang der wirtschaftlichen Tätigkeit ab.

Bei Unternehmen mit grenzüberschreitenden Geschäften können zusätzliche europäische Umsatzsteuerregeln relevant sein. Dies betrifft beispielsweise Lieferungen und Dienstleistungen innerhalb der Europäischen Union.

Für einen ausländischen Unternehmer ist deshalb bereits vor Beginn der Geschäftstätigkeit eine Prüfung des Geschäftsmodells aus umsatzsteuerlicher Sicht sinnvoll.

7. Quellensteuer bei internationalen Zahlungen

Bei grenzüberschreitenden Zahlungen kann eine kroatische Quellensteuer (withholding tax) entstehen.

Der kroatische Investitionsleitfaden nennt grundsätzlich einen Quellensteuersatz von 15 %. Für bestimmte Zahlungen, unter anderem Dividenden und Gewinnanteile, können besondere Steuersätze gelten. Außerdem bestehen besondere Regelungen für Zahlungen an Empfänger in bestimmten nicht kooperativen Steuergebieten. (Invest Croatia)

Bei internationalen Geschäftsbeziehungen sollte deshalb immer geprüft werden, ob ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Kroatien und dem Staat des Zahlungsempfängers Anwendung findet.

8. Steuerliche Behandlung ausländischer Unternehmen

Für ausländische Unternehmen ist zunächst festzustellen, ob in Kroatien eine steuerliche Ansässigkeit oder eine beschränkte Steuerpflicht entsteht.

Von besonderer Bedeutung können dabei die tatsächliche Geschäftsleitung, eine Betriebsstätte und die Art der in Kroatien erzielten Einkünfte sein.

Ein ausländisches Unternehmen, das beispielsweise dauerhaft Personal oder Geschäftseinrichtungen in Kroatien einsetzt, sollte deshalb nicht nur die kroatische Gesellschaftsgründung, sondern auch die möglichen steuerlichen Folgen einer Betriebsstätte prüfen.

9. Immobilien und andere steuerliche Verpflichtungen

Neben Einkommen-, Gewinn- und Mehrwertsteuer existieren weitere steuerliche beziehungsweise abgabenrechtliche Verpflichtungen.

Beim Erwerb oder der Übertragung von Immobilien können insbesondere Grunderwerbs- beziehungsweise Immobilienverkehrssteuern relevant werden. Auch bei bestimmten wirtschaftlichen Tätigkeiten können Verbrauchsteuern, Zollabgaben oder sonstige besondere Abgaben entstehen.

Welche Steuer tatsächlich anfällt, hängt deshalb stark vom konkreten Vorgang ab. Ein Immobilienkauf, eine Unternehmensgründung und eine grenzüberschreitende Dienstleistung können steuerlich völlig unterschiedlich behandelt werden.

10. Steuererklärungen und laufende Pflichten

Die steuerliche Registrierung ist nur der erste Schritt. Unternehmen müssen ihre Steuererklärungen fristgerecht abgeben, entsprechende Aufzeichnungen führen und die fälligen Beträge entrichten.

Eine ordnungsgemäße Buchhaltung ist daher für kroatische Unternehmen von großer Bedeutung. Fehler bei Rechnungen, Lohnabrechnungen, Umsatzsteuer oder Gewinnermittlung können zu Nachzahlungen, Zinsen und gegebenenfalls weiteren Sanktionen führen.

Die kroatische Steuerverwaltung führt entsprechende Kontrollen durch und veröffentlicht unter bestimmten gesetzlichen Voraussetzungen auch Informationen über Steuerverbindlichkeiten.

11. Steuerliche Pflichten ausländischer Investoren

Für ausländische Investoren ist eine frühzeitige steuerliche Planung besonders wichtig. Vor der Aufnahme einer Geschäftstätigkeit sollten insbesondere folgende Fragen geklärt werden:

• Welche Rechtsform ist steuerlich sinnvoll?
• Entsteht in Kroatien eine Steueransässigkeit?
• Ist eine Mehrwertsteuerregistrierung erforderlich?
• Wie werden Gewinne ausgeschüttet?
• Fallen Quellensteuern an?
• Welches Doppelbesteuerungsabkommen ist anwendbar?
• Welche Verpflichtungen entstehen bei Beschäftigung von Arbeitnehmern?
• Wie werden grenzüberschreitende Leistungen behandelt?

Eine falsche Einordnung zu Beginn kann später erhebliche steuerliche Konsequenzen haben.

12. Bedeutung von Doppelbesteuerungsabkommen

Für internationale Unternehmer und Privatpersonen spielen Doppelbesteuerungsabkommen eine wichtige Rolle. Sie sollen verhindern, dass dasselbe Einkommen gleichzeitig in zwei Staaten in voller Höhe besteuert wird.

Gerade bei Personen, die zwischen Kroatien und einem anderen Staat leben oder dort geschäftlich tätig sind, muss daher die steuerliche Ansässigkeit sorgfältig bestimmt werden.

Bei Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und grenzüberschreitenden Dienstleistungen können die Abkommen ebenfalls eine erhebliche Bedeutung haben.

13. Fazit

Die kroatischen Steuerverfahren umfassen weit mehr als die reine Zahlung von Einkommen- oder Körperschaftsteuer. Für Unternehmen sind insbesondere Gewinnsteuer, Mehrwertsteuer, Lohnsteuer, Sozialversicherungsbeiträge und gegebenenfalls Quellensteuern von Bedeutung. Die derzeit veröffentlichten Investitionsinformationen nennen beispielsweise 10 % beziehungsweise 18 % als Gewinnsteuersätze und 25 % als allgemeinen Mehrwertsteuersatz. (Invest Croatia)

Für ausländische Unternehmer und Investoren ist eine frühzeitige steuerliche Strukturierung besonders wichtig. Insbesondere bei Unternehmensgründungen, Immobilieninvestitionen, Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer und internationalen Geschäftsbeziehungen können mehrere Steuerarten gleichzeitig relevant sein.

cosmos legal Cabinet juridique kann bei der rechtlichen Vorbereitung und Bewertung grenzüberschreitender Steuer- und Unternehmensstrukturen unterstützend tätig werden. Aufgrund der regelmäßig geänderten steuerlichen Vorschriften sollten konkrete Steuersätze, Meldepflichten und Fristen stets anhand der zum Zeitpunkt des jeweiligen Vorgangs geltenden kroatischen Rechtslage überprüft werden.