Steuerverfahren in Lettland: Wichtige Steuern, Pflichten und rechtliche Grundlagen

1. Einleitung

Das lettische Steuersystem umfasst verschiedene direkte und indirekte Steuern und wird hauptsächlich durch den Valsts ieņēmumu dienests (VID), die lettische staatliche Steuerverwaltung, verwaltet. Zu den wichtigsten Abgaben gehören die Einkommensteuer für natürliche Personen, die Körperschaftsteuer, die Mehrwertsteuer sowie Sozialversicherungsbeiträge und verschiedene branchenspezifische Steuern.

Für Privatpersonen, Selbständige und Unternehmen ist es wichtig, den jeweiligen steuerlichen Status korrekt zu bestimmen und die entsprechenden Registrierungs-, Erklärungs- und Zahlungspflichten einzuhalten. Gerade bei grenzüberschreitenden Tätigkeiten können zusätzlich europäische und internationale steuerliche Vorschriften relevant werden.

cosmos legal Cabinet juridique kann bei der rechtlichen Orientierung zu lettischen Steuerverfahren sowie bei der Einordnung grenzüberschreitender steuerlicher Fragestellungen unterstützend tätig sein.

2. Einkommensteuer für natürliche Personen

Die lettische Einkommensteuer ist grundsätzlich progressiv ausgestaltet. Für das Jahr 2026 gilt nach den Angaben der lettischen Steuerverwaltung ein Steuersatz von 25,5 % für den jährlichen steuerpflichtigen Einkommensteil bis 105.300 Euro und 33 % für den darüber hinausgehenden Teil. Zusätzlich gilt für bestimmte sehr hohe Einkommen eine zusätzliche Abgabe von 3 % auf den entsprechenden Jahreseinkommensüberschuss über 200.000 Euro.

Für Arbeitnehmer wird die Einkommensteuer grundsätzlich über den Arbeitgeber abgeführt. Bei anderen Einkommensarten, beispielsweise selbständiger Tätigkeit, bestimmten Vermietungseinkünften oder ausländischen Einkünften, können eigene Erklärungspflichten bestehen.

Für 2026 beträgt der allgemeine monatliche steuerfreie Mindestbetrag 550 Euro beziehungsweise 6.600 Euro jährlich.

3. Steuerpflicht von Selbständigen

Personen, die in Lettland selbständig wirtschaftlich tätig sind, müssen ihre Tätigkeit entsprechend den gesetzlichen Vorgaben registrieren und die daraus resultierenden Steuerpflichten erfüllen.

Selbständige berechnen ihre Einkommensteuer grundsätzlich im Rahmen der jährlichen Einkommensteuererklärung. Die lettische Steuerverwaltung weist außerdem auf eine allgemeine Mindeststeuer von 50 Euro für bestimmte selbständig Tätige hin. Von dieser Mindeststeuer bestehen jedoch gesetzliche Ausnahmen, beispielsweise im ersten Jahr der Registrierung und im Folgejahr oder in bestimmten Fällen, in denen bereits Einkommensteuer oder Sozialversicherungsbeiträge gezahlt wurden.

Bei der Aufnahme einer selbständigen Tätigkeit sollte deshalb frühzeitig geprüft werden, welches Steuerregime für die konkrete Tätigkeit geeignet ist.

4. Körperschaftsteuer in Lettland

Das lettische Körperschaftsteuersystem unterscheidet sich von klassischen Systemen, bei denen der Gewinn bereits während des Entstehens besteuert wird. Grundsätzlich wird die lettische Körperschaftsteuer erst relevant, wenn Gewinne ausgeschüttet oder bestimmten nicht mit der wirtschaftlichen Tätigkeit verbundenen Zwecken zugeführt werden.

Die Standardregel sieht eine Körperschaftsteuer von 20 % auf die steuerliche Bemessungsgrundlage vor. Die Bemessungsgrundlage wird bei einer regulären Besteuerung der Gewinnausschüttung grundsätzlich durch Anwendung des gesetzlich vorgesehenen Koeffizienten berechnet.

Zum steuerpflichtigen Bereich können insbesondere gehören:

• ausgeschüttete Dividenden,
• bestimmte dividendengleiche Zahlungen,
• nicht mit der wirtschaftlichen Tätigkeit verbundene Ausgaben,
• bestimmte Darlehen an verbundene Personen,
• überhöhte Zinszahlungen,
• bestimmte Transaktionen zwischen verbundenen Unternehmen.

Das System kann für Unternehmen interessant sein, die Gewinne im Unternehmen belassen und für die weitere Geschäftsentwicklung verwenden.

5. Mehrwertsteuer

Die lettische Mehrwertsteuer (PVN – Pievienotās vērtības nodoklis) ist eine zentrale Verbrauchsteuer. Der reguläre Mehrwertsteuersatz beträgt derzeit 21 %. Für bestimmte Waren und Dienstleistungen gelten reduzierte Sätze oder Steuerbefreiungen.

Unternehmen und selbständig Tätige müssen prüfen, ob eine Registrierung im lettischen Mehrwertsteuerregister erforderlich ist. Dies kann insbesondere dann relevant werden, wenn in Lettland steuerpflichtige Lieferungen oder Dienstleistungen erbracht werden oder bestimmte grenzüberschreitende Leistungen empfangen werden.

Für bestimmte Unternehmen ist insbesondere die Umsatzschwelle von 50.000 Euro relevant. Die konkrete Registrierungspflicht hängt jedoch auch von der Art der Umsätze und von grenzüberschreitenden Geschäften ab.

6. Umsatzsteuer bei internationalen Geschäften

Unternehmen mit Geschäftspartnern in anderen EU-Mitgliedstaaten müssen zusätzlich die unionsrechtlichen Mehrwertsteuervorschriften beachten. Dazu gehören beispielsweise Regelungen über innergemeinschaftliche Lieferungen, Dienstleistungen und den sogenannten Reverse-Charge-Mechanismus.

Die lettische Steuerverwaltung weist darauf hin, dass bestimmte EU-interne Warenlieferungen und Dienstleistungen an Steuerpflichtige anderer Mitgliedstaaten Auswirkungen auf die Registrierung und den Besteuerungszeitraum haben können.

Für international tätige Unternehmen ist daher eine genaue Prüfung des Leistungsortes und der jeweiligen Umsatzsteuerpflicht besonders wichtig.

7. Sozialversicherungsbeiträge

Neben der Einkommensteuer spielen die staatlichen Sozialversicherungsbeiträge eine wichtige Rolle. Arbeitgeber müssen bei Beschäftigten grundsätzlich die entsprechenden Sozialversicherungs- und Lohnsteuerpflichten berücksichtigen.

Die konkrete Höhe und Aufteilung der Beiträge hängt unter anderem von der Art der Beschäftigung und den jeweils geltenden gesetzlichen Regelungen ab. Die lettische Steuerverwaltung führt die Mandatory State Social Insurance Contributions als eigenständige Kategorie des lettischen Steuersystems.

Bei der Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer sollten zusätzlich mögliche sozialversicherungsrechtliche Regelungen der EU oder bilaterale Abkommen berücksichtigt werden.

8. Steuerliche Pflichten bei Immobilien

Auch Immobilieneigentümer müssen in Lettland verschiedene steuerliche Verpflichtungen berücksichtigen. Dazu gehört insbesondere die Grundstücks- bzw. Immobiliensteuer (Real Estate Tax). Daneben können bei der Vermietung oder Veräußerung einer Immobilie Einkommensteuerpflichten entstehen.

Die lettische Steuerverwaltung zählt die Immobiliensteuer zu den staatlichen Steuerarten und stellt daneben besondere Regelungen für Einkünfte aus Immobilien und Kapitalgewinnen bereit.

Bei einem Immobilienverkauf kann insbesondere die Besteuerung eines Kapitalgewinns relevant werden. Die steuerliche Behandlung sollte deshalb bereits vor Abschluss des Kauf- oder Verkaufsvertrags geprüft werden.

9. Besteuerung von Kapitalgewinnen und Investitionen

Einkünfte aus der Veräußerung bestimmter Kapitalanlagen können in Lettland der Besteuerung unterliegen. Dazu können beispielsweise Immobilien, Unternehmensanteile, Aktien, bestimmte Finanzinstrumente und auch bestimmte Krypto-Assets gehören.

Für bestimmte Kapitalgewinne gilt derzeit grundsätzlich ein Steuersatz von 25,5 %. Die genaue steuerliche Behandlung hängt jedoch von der Art des Vermögenswerts, den Anschaffungskosten, dem Veräußerungspreis und den gesetzlichen Sonderregelungen ab.

Bei umfangreichen Investmentportfolios oder grenzüberschreitenden Kapitalanlagen sollte deshalb eine individuelle steuerliche Prüfung vorgenommen werden.

10. Steuererklärung und Fristen

Nicht jeder Steuerpflichtige muss automatisch dieselbe Steuererklärung abgeben. Arbeitnehmer, deren Steuer vollständig an der Quelle einbehalten wurde, können unter bestimmten Voraussetzungen von einer verpflichtenden jährlichen Einkommensteuererklärung befreit sein.

Eine verpflichtende Erklärung kann beispielsweise entstehen, wenn Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit, ausländische Einkünfte, bestimmte Kapitalerträge oder andere nicht vollständig besteuerte Einkünfte erzielt wurden.

Für die Einkommensteuererklärung gelten gesetzliche Fristen. Für die Erklärung über das Einkommen des Vorjahres beginnt die reguläre Einreichungsperiode grundsätzlich am 1. März; bei bestimmten höheren Einkommen gelten verlängerte bzw. besondere Fristen.

Eine verspätete oder unvollständige Erklärung kann zusätzliche finanzielle und rechtliche Konsequenzen haben.

11. Steuerliche Registrierung eines Unternehmens

Unternehmer sollten bereits bei der Gründung festlegen, welche steuerlichen Pflichten mit ihrer Geschäftstätigkeit verbunden sind. Je nach Unternehmensform und Tätigkeit können insbesondere folgende Bereiche relevant sein:

• Körperschaftsteuer,
• Mehrwertsteuer,
• Lohnsteuer,
• Sozialversicherungsbeiträge,
• Immobiliensteuer,
• Verbrauchsteuern,
• branchenspezifische Abgaben.

Die lettische Steuerverwaltung empfiehlt Unternehmern, abhängig von der gewählten Geschäftsform und Tätigkeit zu prüfen, welche Steuerarten tatsächlich anwendbar sind.

Eine korrekte Registrierung und Buchführung bilden die Grundlage für eine ordnungsgemäße Erfüllung der steuerlichen Verpflichtungen.

12. Steuerliche Pflichten für ausländische Personen und Unternehmen

Für ausländische Staatsangehörige und Unternehmen ist insbesondere die Unterscheidung zwischen lettischer Steueransässigkeit und einer beschränkten Steuerpflicht von Bedeutung. Je nach Wohnsitz, Aufenthaltsdauer, wirtschaftlichen Interessen und Art der Einkünfte können unterschiedliche Besteuerungsregeln gelten.

Bei grenzüberschreitenden Sachverhalten müssen außerdem Doppelbesteuerungsabkommen und gegebenenfalls EU-Vorschriften berücksichtigt werden. Deshalb sollte nicht allein anhand der lettischen Steuersätze entschieden werden, wo eine Person oder ein Unternehmen steuerpflichtig ist.

Gerade bei einem Umzug nach Lettland, einer Unternehmensgründung oder einer Tätigkeit in mehreren Ländern ist eine individuelle Prüfung der steuerlichen Ansässigkeit sinnvoll.

13. Rechtliche Unterstützung durch cosmos legal Cabinet juridique

Das lettische Steuerrecht umfasst zahlreiche unterschiedliche Steuerarten und besondere Regelungen für Privatpersonen, Selbständige, Unternehmen und internationale Investoren.

cosmos legal Cabinet juridique kann bei der rechtlichen Orientierung zu lettischen Steuerverfahren unterstützen, beispielsweise bei Fragen zur Unternehmensbesteuerung, Einkommensteuer, Mehrwertsteuer, steuerlichen Registrierung und grenzüberschreitenden Sachverhalten.

Besonders bei internationalen Geschäftsmodellen ist es sinnvoll, die steuerlichen Folgen bereits vor Aufnahme der Tätigkeit zu analysieren. Dadurch können mögliche Doppelbesteuerungen, fehlerhafte Registrierungen oder spätere Nachzahlungen vermieden werden.

14. Fazit

Das lettische Steuersystem bietet unterschiedliche Besteuerungsmodelle für Privatpersonen und Unternehmen. Besonders charakteristisch ist die lettische Körperschaftsteuer, bei der die Besteuerung grundsätzlich an die Ausschüttung bzw. bestimmte Formen der Gewinnverwendung anknüpft.

Für Privatpersonen sind insbesondere die progressive Einkommensteuer, Kapitalgewinne und gegebenenfalls Sozialversicherungsbeiträge relevant. Unternehmen müssen zusätzlich die Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und lohnbezogenen Abgaben berücksichtigen. Der reguläre Mehrwertsteuersatz beträgt derzeit 21 %, während bei der Einkommensteuer für 2026 grundsätzlich Sätze von 25,5 % und 33 % gelten.

Da sich Steuergesetze, Schwellenwerte und administrative Verfahren ändern können, sollten die jeweils aktuellen Vorgaben der lettischen Steuerverwaltung VID vor der Abgabe einer Erklärung oder Durchführung einer steuerlich relevanten Transaktion geprüft werden. Eine frühzeitige rechtliche und steuerliche Beratung kann insbesondere bei Unternehmensgründungen, Immobiliengeschäften und internationalen Aktivitäten von großer Bedeutung sein.